面對AI與淨零轉型浪潮，《產業創新條例》將AI及節能減碳納入投資抵減，為企業轉型提供新的租稅誘因。然而，並非所有投資皆可適用，從技術項目、支出門檻、申請時程到應備文件，都有明確規範。本文整理企業常用投資抵減制度，聚焦AI與節能減碳的適用條件、申請程序及常見誤區，協助企業掌握優惠、降低申報風險，並評估最合適的租稅方案。
回顧我國經濟發展的軌跡，租稅優惠政策始終扮演著催化產業轉型的關鍵角色。從早期《獎勵投資條例》透過減免稅捐加速資本形成、奠定工業基礎，到《促進產業升級條例》以功能性獎勵引領技術與資本密集轉型，再到目前《產業創新條例》納入人工智慧（AI）、智慧機械與節能減碳的創新驅動，臺灣租稅獎勵方向，已從過去對扶植特定產業獎勵，轉化為對產業創新驅動與轉型獎勵。
本文謹就目前《產業創新條例》中企業普遍運用的投資抵減優惠進行介紹外，並將聚焦在最新納入AI與節能減碳二項投資抵減，剖析其適用條件及實務申請程序中常見的誤區，並就不同租稅優惠法令適用上應如何評估給予建議，供企業於運用租稅優惠決策時之參考。
《產業創新條例》常見投資抵減優惠
《產業創新條例》中常見投資抵減優惠主要包括以下：
一、第10條規定企業對研發支出的投資，可依支出金額的15％抵減當年度應納營所稅額，或選擇支出金額的10％但可在三年內分期抵減。可抵減總額以不超過當年度應納營所稅額30％。
二、第10 條之1適用範圍涵蓋企業自行使用的全新智慧機械、第五代行動通訊系統（5G）、資安產品或服務，以及AI產品與服務，及節能減碳相關設備或技術。符合一定支出金額門檻者（新臺幣100萬元以上、最高20億元），可在當年度支出金額的5％範圍內抵減當年度營所稅，亦可選擇支出金額3％但可在三年內分期抵減。可抵減總額以不超過當年度應納營所稅額30％，若同時適用第10 條研發支出投資抵減時，其合計得抵減總額以不超過當年度應納營所稅額50％。
三、第10條之2針對於在我國境內執行技術創新且在國際供應鏈中占有關鍵地位的企業，若符合有效稅率超過15％、研發經費達60億元以上，且研發經費占營業收入淨額比例超過6％的條件，得就當年度投資於前瞻創新研發支出，按25％比率抵減當年度應納營所稅額。此外，符合上述條件之企業，如購置符合一定規模且金額達100億以上的先進製程全新機器設備，可按支出金額的5 ％ 抵減當年度營所稅額。同時適用此二項投資抵減時，其合計得抵減總額以不超過當年度應納營所稅額50％。
AI與節能減碳投資抵減申請適用要件
面對全球數位轉型與淨零碳排的雙重浪潮，《產業創新條例》第10條之1於民國（下同）114年5月修正將AI 與節能減碳納入投資抵減範疇，並將施行期限延長至118年底。企業若想適用此二項租稅抵減優惠，必須先釐清法規的核心適用要件：
一、申請資格：
首先，並非所有企業的投資都能自動適用此項優惠。申請主體必須是依公司法設立之公司或依有限合夥法登記之有限合夥事業。更重要的是，申請企業在最近三年內，不得有違反環境保護、勞工安全或食品安全衛生等相關法律，且情節重大之情事。所謂「情節重大」，參考《經濟部租稅優惠及補助或獎勵案件有違反環境保護勞工或食品安全衛生相關法律且情節重大認定要點》第5點，是指企業在最近三年內因違反環保、勞安或食安法律，單次裁罰金額達到法定上限（環保500萬元、勞安150萬元、食安300萬元以上），或三年內累計罰鍰達特定總額（環保1,500萬元、勞安450萬元、食安1,000萬元以上），抑或是發生勒令歇業、撤銷許可登記、或導致勞工死亡之重大職災等嚴重損害社會公益之情事