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歷史上為何出現對審計及審計準則的需求，國內外如何因需求變動而修改準則，以及我國近年如何頒布審計準則總綱？從二千年前的古代出現「稽核舞弊」，到近代發生重大的舞弊案件，一同探究我國審計準則的前世今生。
民國73年，會計研究發展基金會創立，次年成立審計準則委員會（下稱審委會），發行《會計研究月刊》， 迄今（2025）年恰四十個年頭。四十年前，審委會頒第一號審計準則公報「一般公認審計準則總綱」，三十七年之後，審委會則頒「審計準則委員會所發布規範會計師服務案件準則總綱」取代第一號公報。審委會所頒布之準則，不以審計為限，還包括核閱、確信、其他相關服務，以及品質管理等四類。審委會一屆三年，自第14屆開始（2023年4月）更名為審計及確信準則委員會，擴大委員會關切事項的內容。
本文在介紹歷史上為何出現對審計及審計準則的需求、國內外如何因需求變動而修改準則、我國近年如何頒布準則總綱，以了解我國審計準則的前世今生。
審計為何出現、何時出現
審計之出現， 在反應代理（agency）關係：本人（principal，或稱主理人） 把財產交給代理人（agent）經營、管理，代理人則須向本人報告其經營的結果；此時因資訊不對稱，而促本人基於監督的動機聘查核者查核代理人；或促代理人基於發出訊息（signaling）的動機而聘查核者來查核自己，以證明自己不是一般的經理人，不會欺騙本人。對審計的需求於焉出現。
我國早在夏朝以前就有審計。夏朝的開國國君大禹，在立國前，把各地諸侯請來，史稱「禹會諸侯」。禹會諸侯的目的，是大禹想知悉諸侯們取得多少資源、如何使用這些資源，簡言之，在查諸侯們的帳。禹會諸侯的地點，一個說法是在今天的浙江省紹興，古稱為茅山的地方。所謂「茅山」，應是長茅草的山，「茅山」被更名成為會稽山，是為紀念大禹。新名稱強調「稽」，「稽」是審計、監督，是大禹所做的工作。適用前述審計為何出現之理論，禹所扮演的角色，是本人，基於監督的需求而要求「會諸侯」，不過，古代的禹同時也扮演查核者的角色。
會稽山在《史記》中亦有記載， 謂「禹東巡狩至於會稽而崩」，連結「禹會諸侯」與「崩」，顯示禹與世長辭與該次審計間的關係，禹對該次審計的感受可能甚不滿意。審計一旦進行，本人（資訊使用者）、代理人（受查者），以及查核者的生活都可能受到影響。在政府審計，行政機關（受查者）被查核，遭發現先前未知的資訊，行政機關據以改革，民眾（資訊使用者）的生活可能得以改善，政府審計的功能即得發揮，但行政機關不欲他人知悉的機密卻可能被揭發，民眾得悉先前未知的發現，可能高興，但亦可能憤怒；查核者的查核可能順利，查核範圍亦可能受限。查核者因查核範圍受限、查核功能不彰等原因而發怒的案例，古今都有。
現代的釋例，有美國於今年1月20日新設政府效率部（DOGE）。DOGE為進行查核，欲取得財政部支付系統的存取權限，但一名財政部事務官拒絕，DOGE查核範圍受限。同月31日，財政部長Scott Bessent 停止該名事務官的職務，准許DOGE接觸（access）該支付系統，查核障礙排除。至於古代的釋例則有前述的大禹。大禹雖身兼本人與查核者，但仍非受查者，大禹殺遲到的受查者防風氏的行為，顯示其查核範圍恐仍受限。