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經濟合作暨發展組織(OECD)自2009年以來持續發布移轉訂價國家概況,並於今(2025)年5月22日發布更新,其中涵蓋11個國家的概況更新,除反映了難以衡量的無形資產方法,更有國家係基於OECD第一支柱中的金額B(Amount B)所規定的基礎行銷和配銷活動的簡化及精簡方法,修改其國內移轉訂價法規。
金額B的核心目標是針對與關係企業從事購買商品、轉售、且不涉及重大功能及風險的配銷活動,提供一套簡化的移轉訂價方法。透過設定一個標準化的定價基準,金額B有助於減少企業的移轉訂價遵循成本、提升稅務確定性,並降低稅務爭訟的風險。這項制度的內容已納入OECD移轉訂價準則中。
隨著金額B最終報告於去(2024)年2月19日發布,德國聯邦財政部於去年4月2日發布一項重要法令,要求自今年1月1日起,納稅義務人需提交「交易矩陣」(Transaction Matrix)作為移轉訂價文據的一部分。所謂「交易矩陣」,是指納稅人在移轉訂價文據中必須提供的一項資料,內容涵蓋與關係企業及常設機構之間的跨境交易資訊。具體而言,交易矩陣需包含:交易主體與類型(如有形資產移轉)、交易雙方(並註明服務提供者或接受者)、交易金額與對價(以歐元計價)、交易合約(無需附上交易合約)、所採用的移轉訂價方法(如成本加價法或可比未受控價格法)、涉及的稅務管轄區,以及是否存在租稅優惠。若未依規定提交,將處以5,000 歐元的罰鍰。該制度旨在強化稅務機關對跨境交易的稅務查核能力。