審計準則公報第七十四號 「查核財務報表對舞弊之責任」之介紹

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會計研究發展基金會於去(2020)年9月29日發布審計準則公報第七十四號「查核財務報表對舞弊之責任」(下稱第七十四號公報),主要係參考國際審計準則第240號(ISA 240「The Auditor’s Responsibilities Relating to Fraud in an Audit of Financial Statements」)之相關規定訂定,規範查核人員於查核財務報表時,對舞弊應負之責任。第七十四號公報自實施起取代審計準則公報第四十三號「查核財務報表對舞弊之責任」。

目的

第七十四號公報之目的係規範查核人員辨認並評估導因於舞弊之財務報表重大不實表達風險,並對該風險透過設計及執行適當之因應對策,以取得足夠及適切之查核證據,以及如何適當因應於查核過程中所辨認之舞弊或疑似舞弊。

專業懷疑

運用專業懷疑係要求查核人員持續質疑所取得之資訊及查核證據,是否顯示存有導因於舞弊之重大不實表達,包括考量作為查核證據之資訊之可靠性,及於控制作業組成要素中所辨認對該資訊之編製及維護之控制。由於舞弊之性質特殊,在考量導因於舞弊之重大不實表達風險時,查核人員運用專業懷疑尤為重要。即使查核人員依過去經驗認為管理階層及治理單位係屬誠實及正直,惟仍可能存有導因於舞弊之重大不實表達,查核人員應於整個查核過程中運用專業懷疑。

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