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我國所得稅法關於盈虧互抵之規定，首見於民國（以下同）52年1月29日修正公布全文126條之第39條。根據財政部所出版的「所得稅法令彙編」之記載，當時的立法理由為「以往年度虧損原則上不得列入本年度計算，但以年度為期限，計算營利事業之所得，常使變動性大之所得，負荷過重。外國法例有將以往年度虧損後轉或前轉等方法，惟前轉使以往年度稅負不確定，且退稅手續繁瑣，殊非所宜，故本法採後轉法，並為建立藍色申報制度，對帳冊齊全，申報正確者，予以優待。」因此，我國所得稅盈虧互抵之立法，除遵循外國之立法例，對所得變動性較大之企業按其整個經營活動期間之淨課稅所得，予以公平合理課稅之外，並兼有推動當時之藍色申報制度的政策目的。
本文藉由釋例逐步說明與盈虧互抵有關之財政部66年3月9日臺財稅第31580號函，牴觸上述之立法意旨，並違反憲法第19條之租稅法律主義。