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國際會計準則理事會（IASB） 於2017 年5 月18 日發布國際財務報導準則第17 號「保險合約」（IFRS 17）最終版，其中最主要的差異係針對保險負債制定統一的衡量方法。在IFRS 17 下保險合約負債衡量模型主要包括一般模型（general model）、一般模型修正作法－變動收費法（variable fee approach）及一般模型簡化作法－保費分攤法（premium allocation approach）， 本文先就一般模型進一步說明。
IFRS 17一般模型主要組成要素
一般模型係IFRS 17 之核心作法， 依IFRS 17
規定是依幾個要素來計算應有之保險負債餘額，因此一般模型又稱為要素法（Building Block Approach），
其原始認列時，衡量保險合約群組。基本上保險公司於適用IFRS 17 時，主要係依據「履約現金流量」（fulfillment cash flow）
及「合約服務邊際」（contractual service margin）二者合計數來衡量保險合約群組， 後續衡量則依IFRS 17 第40
段規定，保險合約群組於每一財務報導日之帳面金額為「剩餘保障負債」（即未來履約現金流量及合約服務邊際）及「已發生理賠負債」，二者皆需考量折現及風險調整。茲就上述保險負債衡量模型主要組成要素分別做進一步說明。