一般企業財務報表編製，通常係基於「繼續經營」假設，於新創企業與一般企業都適用。亦即，假設企業在資產負債表日後，至少12 個月內能夠繼續經營，而不會解散清算。傳統上，會計師對受查單位的繼續經營假設有疑慮之查核說明，常被用來當作企業發生財務危機的前兆。但是，自2019 年起，全世界各組織紛紛受到新冠肺炎（COVID-19）疫情襲擊，以及氣候變遷對經營環境的影響，企業可能無法預估一些立即性實體風險的發生與影響，如同巨浪覆蓋無法閃躲。因此，促使企業從環境、社會、治理（ESG）的角度，來審慎評估企業繼續經營的能力。
氣候相關財務揭露
新冠肺炎疫情發生後，正驗證氣候變遷10 大衝擊第10項「人體健康影響」。如同世界衛生組織（World Health
Organization；WHO）的說法，氣候能透過不同機制，直接或間接造成人類死亡；
例如間接經由空氣污染等途徑，導致心血管、肺部、腦部損害與癌症。自從2019
年發生新冠肺炎疫情以來，有些企業和組織開始評估氣候變化所帶來的風險和機會。在疫情嚴峻期間，有些公司實施在家辦公（work from
home），就會改變主管與員工的個人辦公方式和工作地點，每人分散在各點，大家要能團隊合作且發揮績效，自然成為工作的挑戰；此外，產品銷售與服務模式也會朝向「零接觸」商機發展。