近年來，鑒於資本自由流通及企業跨國經營的模式，各國政府競相吸引外資投資，因此，調降營所稅便成為國際趨勢。以歐盟為例，德國平均有效稅率從1990年的45.82％降到2013年的28.40％，整個歐洲國家平均有效稅率從1996年的30％
降至2012年20％。同樣的，臺灣在2010年起，將營所稅從20％再降為17％，以期提高我國之租稅競爭力（註1），吸引外資來臺投資。儘管各國政府紛紛調降營所稅，企業經理人為了能持續極大化股東利益，仍積極從事避稅活動以減少繳納給政府的稅費，使股東可以分得較多的經營成果。
租稅操作－愛爾蘭土司夾荷蘭起士三明治
常見的租稅操作模式有幾種。例如，星巴克（Starbucks）、亞馬遜（Amazon）、谷歌（Google）、蘋果（Apple）等國際企業，近年來都喜歡食用一種由兩片愛爾蘭吐司加荷蘭起士口味組成的三明治（double
Irish with a Dutch Sandwich）。