在現代經營環境中，永續議題已成為企業的核心關注點之；尤其上市櫃公司不僅需要重視財務績效，還需關注其在環境、社會和治理（ESG）的表現，因為永續報導成為反映公司經營健康的重要指標。然而，要確保公司永續報導的資訊品質，需要有效的內部控制為基石。本文將引用 COSO ICSR 以及國際財務報導準則永續揭露準則（IFRS S1 和 IFRS S2）相關規定，討論公司董監事、經理人和員工，在實現永續報導之有效內部控制中所扮演的角色。
永續資訊揭露品質
自 2021 年 COP 26 大會宣布在國際財務報導準則（IFRS）基金會下成立國際永續準則理事會（ISSB），負責發布國際永續揭露準則，於去（2023）年
6 月 26 日發布 IFRS S1「永續相關財務資訊揭露之一般規定」與 IFRS
S2「氣候相關揭露」準則。因此，全球各地的金融監管機關和準則制定者，越嚴格要求個體報導氣候相關事件對其現在和未來財務影響的風險與機會，尤其越益重視來自其他組織利害關係人對永續資訊揭露的內容和品質。
資本市場投資人逐漸重視企業採取永續行動之成果，希望企業展現其對創造一個實踐環境保護、社會安全的地球所產生之影響；同時，重點關注於人、利潤、地球和組織，公司真正實現「有目的之利潤」。隨著資料分析和網路爬蟲技術的日益進步，現行評比機構不僅根據財務比率，並根據對永續發展計畫的承諾實現結果，來評估標的公司整體績效；而員工希望為關心永續發展並有目的地實現利潤之公司工作。