在綜合所得稅房地交易舊制之下，由於未成年子女並非綜所稅的納稅義務人，其出售自用住宅後重購，長期以來無法適用重購退稅優惠。因此，財政部發布解釋令，放寬未成年子女出售自用住宅後，在二年內由同一子女重購者，可享重購退稅優惠。本文說明其原無法適用之原因、與納稅義務人適用上的差異，以及申報實務書表應注意事項。
為了減輕民眾換房的壓力，納稅義務人出售原自用住宅，在移轉登記日起二年內重購自用住宅，無論是先購後售，或先售後購，房地交易所得稅可享重購退稅的租稅優惠。財政部日前發布解釋令，納稅義務人列報扶養的未成年子女，出售綜所稅舊制自用住宅，在二年內由同一子女重購自用住宅，也可享重購退稅。
所得稅舊制未成年子女重購解套
房地交易所得稅，以民國（以下同）104年12月31日為界，之前取得的房地，適用舊制，土地交易所得不課稅，房屋交易所得課徵綜合所得稅；之後取得的房地，適用新制，房地合一課徵所得稅。至於土地增值稅，無論舊制或新制，均須課稅，差別在於新制計算土地交易所得時，可先減除土地漲價總數額（用來計算土地增值稅的稅基）。
由於舊制是併入個人綜合所得課稅，綜合所得稅申報是以家戶為申報單位，因此綜合所得稅的納稅義務人通常是未成年子女的父或母。重購退稅的適用條件，是納稅義務人重購自用住宅（出售與購入均為同一人），在舊制之下，所得稅納稅義務人不是未成年子女本人，因此無法適用重購退稅。
由於房地交易舊制之下，未成年子女難以適用重購退稅，因此財政部於今（114）年9月18日發布解釋令，納稅義務人列報扶養的未成年子女出售自用住宅，在移轉登記日起二年內由同一子女重購自用住宅，無論是先購後售，或先售後購，均能適用重購退稅。至於新制房地合一課徵所得稅、土地增值稅，未成年子女即是納稅義務人，因此可順利適用重購退稅的租稅優惠。
夫妻可搭配重購 子女不可搭配重購
財政部於77 年1月18日發出解釋函，納稅義務人出售自用住宅，由配偶重購者，或是配偶出售自用住宅，由納稅義務人重購者，也能適用重購退稅。財政部今年9月18日發布解釋令後，納稅義務人與未成年子女，是否也能比照77 年解釋令，互相搭配一買一賣，以適用重購退稅？答案是不行的。舉例來說，甲夫與乙妻扶養未成年子女丙君，當出售房地時，甲、乙可互相搭配一買一賣，但丙無法與甲或乙互相搭配一買一賣辦理重購退稅。