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全球化競爭壓力下，企業發展所需不論是為水平或垂直整合、切入新市場、取得關鍵技術或布局未來發展，企業併購顯然為最常採用的方式，此由近年來國際間知名藥廠、科技公司、電商間之併購方興未艾可茲證明。然而，企業併購風險極高，併購可能衍生的營運、財務、法務、人員等各項風險，皆為事前需逐項評估的重要議題。併購前置作業中各項盡職調查有其必要性，包含稅務盡職調查，深入了解標的公司過往經營中所隱含之各項稅務風險。
不過，併購後衍生的稅務爭議卻常為併購方所忽略，其中最常見因合併他公司而取得他公司之各項可辨認無形資產（例如專利權、商標權、營業權、專用技術、秘密方法或客戶關係等）及不可辨認無形資產（即商譽），該等無形資產於辦理營利事業所得稅結算申報時，依所得稅法第60
條及營利事業所得稅查核準則（以下簡稱查核準則）第96 條規定，主張攤銷費用扣抵20％營利事業所得稅所衍生之認定風險，其中尤以商譽攤銷費用最具爭議。
可辨認無形資產難攤銷
商譽攤銷金額恐被打折
近十幾年來，臺灣併購市場中的潛規則，即買方花大把鈔票（高額溢價）合併取得標的公司所擁有之各項無形資產，如商譽、客戶名單、客戶或供應商關係、行銷權、競業禁止合約等，該等無形資產於買方合併標的公司，而帳列買方公司個體財務報表時，雖然是買方真金白銀收購標的公司取得，如同取得固定資產、存貨等，出價合併取得方式並無差異，惟於辦理營所稅結算申報時，稅捐稽徵機關一般認為，部分可辨認無形資產如專用技術、秘密方法、客戶關係、競業禁止等，依所得稅相關法令規定，不得攤銷認列費用扣抵20％營所稅；而不可辨認無形資產（即商譽），稅捐稽徵機關因無法合理確信該等「看不到、摸不到」的無形資產（商譽）是否真實存在，進而要求納稅義務人應克盡協力義務舉證證明，縱使納稅義務人舉證後，仍可能面臨稅捐機關要求「用打折後的金額」認列商譽攤銷費用之窘境。