氣候變遷給全球經濟帶來財務風險，資本市場需要上市櫃公司揭露關於氣候變遷影響之清楚、整體、高品質的資訊，包括氣溫上升的氣候相關政策，以及新興科技帶來的風險和機會等，因應不斷變化的全球性挑戰。國際金融穩定委員會（FSB）成立氣候相關財務資訊揭露工作小組（TCFD），以改進和增加氣候相關財務資訊的報告內容。
依據氣候相關財務揭露建議（TCFD）指標與目標的項目中，揭露範疇一、範疇二和範疇三；其中，範疇三（Scope
3）排放係指非屬自有或可支配控制之排放源，所產生之企業上游與下游的排放。亦即，企業將對其所產生的排放勾勒一個透明透視圖，讓投資者清楚地了解公司致力於實現淨零和脫碳的發展。
循環經濟（circular
economy）是一種再生系統，藉由減緩、封閉與縮小物質與能量循環，使得資源的投入與廢棄、排放，全程達成減量的目標。企業採用循環經濟的經營策略，讓產品生命週期由「線性經濟」走向「循環經濟」，以耗能小且能存留最高價值的方法，進行資源再利用的整體程序，有助於達到成功永續經營的目標。本文討論「循環經濟」與TCFD「範疇三」的相關性，以及列舉實務案例；其中，敘述會計師事務所審計人員採用「金融區塊鏈函證服務」，進行銀行帳戶餘額查核工作，可達到節能減碳、降低查核風險、提升審計效率等目標，是循環經濟的良好案例。