數位服務稅的國際概況- 英國、印度與美國

字級
  |    | 

前(403) 期已介紹歐盟「數位服務稅」(Digital Services Tax) 的規劃、發展及評論,惟世界其他國家亦有類似稅制與規劃,本文將續針對英國、印度與美國之數位服務稅相關發展,提出值得我國借鏡之處。

英國實施利潤移轉稅制

英國是歐盟各國之中, 最先挑戰跨境電商稅基侵蝕與利潤移轉安排的國家,2015年4 月實施利潤移轉稅制(Diverted Profit Tax),針對英國境內有稅務居民身分的大型企業,從事境外欠缺經濟實質(lack economic substance)的安排,形成有效的稅務錯置結果(effective mismatch outcome), 因此規避英國稅負者,英國稅務局得調整其交易安排與定價,補徵應納企業所得稅負。本質上,英國利潤移轉稅制可說是一套移轉訂價的特殊規範。

關於有效的稅務錯置結果,依利潤移轉稅制的施行指引規定,當英國承認境內公司支出的費用減除,但境外公司在受領該筆支出後,卻屬於其免稅收入,或雖然反映在其應稅收入,但在當地增加的應稅效果,卻不達英國承認減除所導致稅收減少的八成(80% payment test),即會被認定為有效的稅務錯置結果。

全文未完...

欲閱讀全文,可訂購本期雜誌電子雜誌
如果您喜歡我們的文章,您可以訂閱電子報,獲得最即時的訊息