交易循環或循環交易之會計鑑定—以天剛案為例

本文運用天剛問題集與鑑定意見，討論會計專業鑑定在訴訟支援上之協助。首先說明交易循環與循環交易之意義，以及循環交易的案例；接著說明天剛案背景、交易實質鑑定與結論。

大商業爭議或經濟犯罪案件常涉及複雜的商業行為，法官基於情節過於複雜、不易釐清交易原貌的考量下，或會選任或囑託專家為鑑定人，協助釐清事實真偽。在法院依據法律選任專業鑑定人或機關接受囑託提供鑑定意見之情境中，法院可視為鑑定意見之需求方，專業鑑定人則可視為鑑定意見之供給方。換言之，審判長或受命法官如何運用專業鑑定人，以及會計專業鑑定人在訴訟之支援角色，攸關得否協助法官釐清複雜爭點與事證之審理。若供需雙方存在資訊的不對等，鑑定意見得否發揮其預期效益，值得討論。

循環交易之會計爭點與法律適疑

近天剛資訊股份有限公司（以下簡稱天剛）案涉及交易處理型態所導致財報不實之法律適用疑義，是國內極少數公開會計與法律鑑定人鑑定意見之案件。臺北地方法院之審理法官就天剛案之爭點，集結成《天剛公司循環交易法律適用疑義待鑑定問題集》（以下簡稱「問題集」），並委請會計師及法律教授就待鑑定問題集提供鑑定意見（參見臺灣臺北地方法院刑102年度金訴字第4號）。