美國 PCAOB與 審計委員會主席之對話

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美國公開公司會計監督委員會(Public ompany Accounting Oversight Board,PCAOB) 於 2002年依據沙賓法(Sarbanes-Oxley Act,SOX)成立,是美國公開發行公司(以下簡稱公發公司)之審計監理機構,其職責包括公發公司之會計師事務所(以下簡稱事務所)的註冊登記及檢查、訂定審計準則、品質管制規範、調查事務所及所屬人員違法及懲處等,確保公發公司之審計能維持一定品質,從而增進投資人對財務報表之信任。所有查核公發公司的事務所(包含國外的事務所)都必須向 PCAOB 註冊並接受監督,PCAOB 則須定期對註冊之事務所執行檢查(inspection),檢查事項主要為事務所對於 SOX、證管會(SEC) 或 PCAOB所訂規則及其他專業準則之遵循情形及其品質管制執行狀況等,並就檢查結果出具檢查報告。

對話之動機與目標  

PCAOB 為持續提升公發公司之審計品質,積極與利害關係人(包括投資人、公開公司與其審計委員會及事務所)進行交流是其重要的政策。審計委員會(Audit Committee,AC)的職責主要為財務報流程及審計職能(包括外部及內部審計 ) 之監 督。PCAOB 認 為,AC 如 能 掌 握 完 整 的 資訊,對提升審計品質有相當助益。

PCAOB 訂定「會計師與 AC 之溝通」準則(AS 1301,C ommunications with Audit Committee) 於 2012年生效後,其執行檢查時特別關注此準則遵循情形, 並 對選案公發公司之 AC 主席與會計師溝通之情況進行訪談。且在 PCAOB 與 AC 主席的接觸中,AC 主席表示希望能更直接且更頻繁與PCAOB 交流。

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