會計師事務所之品質管理

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本文旨在介紹審計準則委員所發布之品質管理準則1號(TWSQM1)「會計師事務所之品質管理」。該準則係參考國際品質管理準則1 號(ISQM1)之相關規定訂定,其目的旨在提供會計師事務所(簡稱事務所)建立品質管理制度的指引,以合理確信事務所及其人員於執行歷史性財務資訊之查核或核閱案件、非屬歷史性財務資訊查核或核閱之確信案件或其他相關服務案件時,能依照案件所適用之專業準則及法令規範,履行其責任及執行案件並出具適當之報告。

TWSQM1的主要改變及其重要原則

相較於先前的審計準則公報46號「會計師事務所之品質管制」,TWSQM1主要改變及其重要原則如下:
1. 事務所應採用風險基礎方法(Risk-based approach),設計、付諸實行及執行品質管理制度之各項組成要素,俾使事務所能主動管理其所執行案件之品質。

2.增加兩項品質管理制度的組成要素:事務所之風險評估流程與資訊及溝通。故相較於審計準則公報46號,TWSQM1規定品質管理制度應涵蓋下列 8項組成要素:

(1) 事務所之風險評估流程;
(2)治理及領導階層(前稱為事務所領導階層對品質管制之責任);
(3) 攸關職業道德規範;
(4)客戶關係及案件之承接與續任(前稱為案件之承接與續任);
(5) 案件之執行;
(6) 資源(前稱人力資源);
(7) 資訊及溝通;
(8) 監督及改正流(前稱為程追蹤考核)。

3.對品質管理制度承擔最終責任及課責性之人員(簡稱承擔品質管理制度最終責任者)應主導事務所對品質管理制度之評估,且每年至少執行一次。

4.當事務所隸屬於聯盟時,提供事務所品質管理制度納入或使用聯盟規範或聯盟服務時更具體的規範。

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